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石君:抓紧理顺“营改增”抵扣链条

 本文来源于 20130426 09:21 财新网

增值税是一个链条,中间有一环断了或不顺畅,都很难有效运转;整体税率仍有简并下降的空间

财新记者 邢昀

在上海、北京、江苏等省市试点的基础上,营业税改征增值税试点81日将推向全国。本月举行的国务院常务会议明确,改革模式从地区试点转为分行业全国推开,步伐加快。财政部部长楼继伟表示,增值税自身特点决定了“营改增”改革最好一次性在全国、全部行业推开,这样税率设置比较简单,抵扣链条更完整。

“营改增”是税制结构调整中的重要一步,意在解决重复征税,完善税制,推动经济结构调整。改革带来企业税负的变化一直备受关注。根据财税部门数据,截至今年2月底,试点企业共减负550亿元以上,95%的企业实现减负或税负无变化,只有5%左右的企业税负有所增加。

实践操作中,“营改增”企业遇到了哪些问题,企业行为发生了哪些变化?众环海华(北京)税务师事务所跟踪调研了北京市交通运输业的情况,其执行合伙人石君向财新记者表示,航空运输公司税负有下降,由于抵扣链条不完善,陆路运输税负普遍有所增加,部分企业上升的幅度不低。为了使增值税有效运转,政策应抓紧理顺抵扣链条,此外,整体税率还有简并下降空间。同时,这一税制改革也正倒逼企业提高运营和财务管理水平。

财新记者:201291日,北京开始试行营业税改征增值税,交通运输业适用11%的增值税税率,不少运输企业表示税负大幅度上升,您了解到的情况是怎样?

石君:我们事务所对北京62家交通运输企业做了跟踪调研,航空、水运、陆运、管道这四类都涉及。总体来看,航空运输公司的税负下降,陆路运输税负普遍有所增加,部分企业上升的幅度不低。

陆路运输企业税负上升,主要原因在于能够抵扣的进项不多,抵扣链条不完善。虽然“营改增”以后购置的固定资产可以抵扣,但是之前的存量资产无法抵扣。过路过桥费仍属于营业税范畴,拿到的税票无法进入抵扣。人力成本也无法扣除。我们了解政策层面正准备解决过路过桥费、停车费等抵扣问题。

另外,增值税的征管程序比较复杂,对企业也造成了一些影响。据了解,运输企业集中采购汽油,可以在中石油、中石化拿到增值税一般纳税人的专用发票。但是单车到加油站加一次油,加油站没办法开具增值税一般纳税人的专用发票,获取专票的程序比较复杂,影响了企业的抵扣。

财新记者:“营改增”后,现代服务业的税负情况发生了怎样的变化?

石君:这次税制改革的原则是不增加企业税收负担,进行结构性减税。国家财税部门也表示,全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元。实际情况中减税也比较明显,但是具体企业税负下降不同,行业也是苦乐不均。现代服务业中,部分企业的税负也是有所上升。

以我们税务师事务所为例,之前交5%的营业税,现在改成6%的增值税。税率上升,进项环节的抵扣不一定能覆盖这近1个点的税负上升。因为服务行业,企业负担的主要方面是人力成本、租金成本等,没有太多的进项可以扣除。在CBD地区租用办公室,租金很高,但这是属于营业税范畴。

现在看来,生产型企业的获利更多一点。通过一段时间的试点,政府层面必须考虑如何理顺抵扣链条,来推动服务业的发展。由于在试点阶段,地域、行业范围都有所限制,全面推开后会好一点。增值税是一个链条,中间有一环断了,或者不顺畅,都很难有效运转。

财新记者:国务院常务会议已宣布,今年81日起,交通运输业和部分现代服务业的“营改增”试点在全国范围内推开,未来“营改增”的政策还应该从哪些方面完善?

石君:首先,要尽快形成一个完整、封闭的增值税环境,理顺抵扣链条。

第二,政府在整体税率的设计方面,还有简并下降的空间。当前增值税的税率分成:6%11%13%17%,除此之外还有简易征收率3%,被大家诟病,增值税搞的有点像产品税。这不光影响企业经营,也影响了抵扣链条的完整程度。除非以后的抵扣环节税率统一,否则一定会有待遇不公、抵扣不足的情况发生。税率不简化,企业也肯定想尽办法钻空子,政府部门也可能借机寻租。

第三,税收管理模式可以适当简化,现在的设计过于复杂,企业得化很大精力去应对。

财新记者:企业应该怎样去应对这一税制变化?如果企业因为“营改增”而税负上升,可以采取什么方式缓解?

石君:要解决这个问题,涨价并不是一个值得推荐的做法。因为市场环境中,陆路运输行业、现代服务业的竞争都比较激烈,尤其是速递物流门槛比较低,提供同质化服务的企业很多。涨价不一定能达到目的,要看企业的议价能力。

此外,企业可以考虑提高运营水平和财务管理水平,开源节流。在采购环节必须要了解对方是一般纳税人,还是小规模纳税人。以前采购考虑的因素就是价格最低,但现在把含税的因素加上,价格低也不一定是最合适的。

得核算一下,什么样的经营结构最合适。一家运输企业“营改增”后,是从其他企业处租车,还是投入资金购买新的车辆、设备?前一个做法,能够拿租金进入自己的抵扣环节,后一个做法能够取得进项抵扣,同时还可以通过折旧的方式降低企业所得税部分。这需要仔细核算。

以前,交营业税时,公司财务可能只需要一两个人,核算时只要注意税票真伪问题即可。现在,“营改增”正倒逼企业提升经营管理水平,提高财务水平,仔细核算整个运营环节的税负变化情况。粗放式的经营必须有所改变,企业得考虑按照市场的方式进行资产重组、结构调整。比如,一些企业“营改增”后作为增值税小规模纳税人,实行3%的简易计征,但下游客户可能倾向于采购具备增值税一般纳税人发票进行抵扣,这就形成倒逼机制,企业必须完善经营,否则将面临淘汰。

财新记者:铁路运输和邮电通信等行业将择机纳入“营改增”试点,这两个行业纳入试点的难点在哪?

石君:邮电通信的难点在于,其业务类型差异较大,既有按照市场商业运作部分,也有倾向于公众服务的类公益部分。税率设计肯定要做细分。类公益服务部分,税率上应该要偏低,或者有一些减免税的优惠政策。

铁路运输行业此前一直不是市场化的公司,虽然现在成立了公司,但是属性还比较复杂。政府对铁路的投资很多,存量资产庞大,这部分的处理也是个难点。

[石君 众环海华(北京)税务师事务所有限公司执行合伙人/总经理,北京市bbin平台副会长] 

本文转自财新网(http://www.caixin.com)

详文:http://special.caixin.com/2013-04-26/100520847.html

 
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